跨境電商稅收新政來襲 “海淘”你要算好賬

4月8日，我國跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新政實(shí)施。3月24日，財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》，宣布自今年4月8日起，我國將實(shí)施跨境電子商務(wù)零售企業(yè)對消費(fèi)者(即B2C)進(jìn)口稅收政策。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

按原規(guī)定，我國對個(gè)人自用、合理數(shù)量的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照郵遞物品征收行郵稅，普遍低于同類進(jìn)口貨物的綜合稅率。而且，如果行郵稅繳稅額在人民幣50元以下(含50元)的，還可以免征。而此次，上述三部門明確，跨境電商零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2 000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20 000元。跨境電商零售進(jìn)口商品在限值以內(nèi)的，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過2 000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

那么，此次稅收新政的出臺(tái)是基于什么樣的背景?與營改增的全面試點(diǎn)是否有關(guān)聯(lián)?又將會(huì)給跨境電商和消費(fèi)者帶來那些影響?本報(bào)就此采訪了業(yè)界人士。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

有利于公平競爭qjk大陸橋物流聯(lián)盟

在跨國往來中，行郵稅是指入境旅客攜帶的行李與郵遞物品進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的簡稱，它的征稅對象是非貿(mào)易物品，實(shí)行進(jìn)口環(huán)節(jié)三稅(增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅)合并征收的模式。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室副研究員蔣震在接受《財(cái)會(huì)信報(bào)》采訪時(shí)表示，我國的《進(jìn)出口關(guān)稅條例》第五十七條規(guī)定，“海關(guān)總署規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的個(gè)人自用進(jìn)境物品，免征進(jìn)口稅。超過海關(guān)總署規(guī)定數(shù)額但仍在合理數(shù)量以內(nèi)的個(gè)人自用進(jìn)境物品，由進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人在進(jìn)境物品放行前按照規(guī)定繳納進(jìn)口稅。超過合理、自用數(shù)量的進(jìn)境物品應(yīng)當(dāng)按照進(jìn)口貨物依法辦理相關(guān)手續(xù)……”。第五十八條規(guī)定，“進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人，是指攜帶物品進(jìn)境的入境人員、進(jìn)境郵遞物品的收件人以及以其他方式進(jìn)口物品的收件人。”所以說，征收行郵稅是充分考慮和保障居民在跨國往來中對物品的合理自用需求，同時(shí)也基于稅收征管效率的原則。一般來說，行郵稅總體稅負(fù)低于通過一般貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)稅負(fù)。這個(gè)制度的設(shè)計(jì)確實(shí)對跨國往來的居民帶來了方便、快捷的通關(guān)方式。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

然而，互聯(lián)網(wǎng)的蓬勃發(fā)展卻對這個(gè)制度帶來了非常大的沖擊。蔣震指出，一些人利用這個(gè)制度做起了“經(jīng)營”，打起了海外代購的“主意”，甚至成為逃避納稅的重要方式。一些人將進(jìn)口貨物分拆通過行李和郵寄物品渠道，按照行郵稅來交稅，但實(shí)際上，累積的入境物品數(shù)量早就超過了自用的范圍，事實(shí)上已經(jīng)成為一般貨物貿(mào)易的范疇，這對于一般貿(mào)易商或者國內(nèi)同類產(chǎn)品的生產(chǎn)商形成了不公平。蔣震認(rèn)為，這次適當(dāng)提高行郵稅有助于加強(qiáng)自用物品和貨物一般貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅收征收管理，發(fā)揮公平效應(yīng)。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

北京盈科(廈門)律師事務(wù)所自貿(mào)區(qū)法律服務(wù)部主任楊曉玲在接受《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者采訪時(shí)，也同樣對此次稅改表示了支持的態(tài)度。她認(rèn)為，此次稅改的決定是正確的。楊曉玲解釋說，原來是為了扶持跨境電商產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，所以給大家了一個(gè)稅收的紅利，即貨物入關(guān)保稅，再以個(gè)人物品的方式出關(guān)，以行郵稅的方式納稅。但是，這樣造成很多中小平臺(tái)依賴于稅收紅利，并沒有花心思在國外貨源的開拓及物流成本的控制上。若仍按照原跨境電商的方式，零售進(jìn)口商品的稅負(fù)成本低于一般貿(mào)易進(jìn)口同類商品，也低于國內(nèi)生產(chǎn)銷售同類商品，一方面導(dǎo)致新興業(yè)態(tài)與傳統(tǒng)業(yè)態(tài)的不公平競爭，對國內(nèi)銷售進(jìn)口商品的傳統(tǒng)零售業(yè)形成較大沖擊;另一方面也對國內(nèi)消費(fèi)品產(chǎn)業(yè)造成較大沖擊。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

“此番調(diào)整，原僅依賴稅收紅利的平臺(tái)可能會(huì)面臨關(guān)閉危險(xiǎn)，進(jìn)而起到倒逼這些跨境電商在海外貨源及物流成本控制上下功夫。這才是行業(yè)的發(fā)展的正向趨勢。”楊曉玲表示。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

與營改增無關(guān)聯(lián)qjk大陸橋物流聯(lián)盟

5月1日，我國將全面實(shí)施營改增試點(diǎn)，開啟最大規(guī)模的減稅模式。而在這之前調(diào)整的行郵稅，或多或少提高了稅率。這一減一增之間是否存在關(guān)聯(lián)呢?qjk大陸橋物流聯(lián)盟

4月12日，財(cái)政部副部長史耀斌在國務(wù)院新聞辦舉行的吹風(fēng)會(huì)上接受記者采訪時(shí)表示，這次跨境電商的稅收政策調(diào)整是一種完善，這個(gè)完善并不涉及到營改增問題。史耀斌說，跨境電商的零售進(jìn)口，主要是區(qū)分貨物和物品，實(shí)際上并沒有改變原有的稅收政策。按照《關(guān)稅條例》規(guī)定，對個(gè)人自用、合理數(shù)量之內(nèi)，通過郵遞進(jìn)口的物品征收行郵稅。對于貨物，都要按照一般貿(mào)易進(jìn)口的方式來征收關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品還要增收消費(fèi)稅。行郵稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，不一致在哪兒?行郵稅是一個(gè)綜合性的稅率，包含了這三項(xiàng)稅種的要素在里面，只不過原來實(shí)行四檔稅率，10%、20%、30%、50%，根據(jù)不同的物品設(shè)置不一樣的稅率，4月8日起調(diào)整為三檔，稅率為15%、30%、60%。這次調(diào)整進(jìn)一步加強(qiáng)了對物品進(jìn)口和貨物進(jìn)口的稅收管理，這樣做不僅不會(huì)影響到老百姓的利益，而且會(huì)對中國消費(fèi)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，促進(jìn)國內(nèi)消費(fèi)品不斷創(chuàng)造品牌，便利國內(nèi)消費(fèi)者進(jìn)行消費(fèi)都有積極的作用。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

蔣震認(rèn)為，本次針對跨境電商進(jìn)口稅收政策的調(diào)整是對我國增值稅制度的完善，與國內(nèi)營改增的關(guān)系并不大。他分析，這個(gè)問題要放在增值稅制改革的大背景下理解，增值稅改革的基本原則是“中性”原則，它的稅基實(shí)際上是消費(fèi)，遵循“消費(fèi)地課稅”原則，這個(gè)原則在進(jìn)出口環(huán)節(jié)的體現(xiàn)就是，一般貿(mào)易產(chǎn)品出口環(huán)節(jié)“應(yīng)退盡退”、進(jìn)口環(huán)節(jié)“應(yīng)征盡征”，跨境電商所經(jīng)營的產(chǎn)品屬于一般貿(mào)易產(chǎn)品的范疇，自然也要遵循這個(gè)原則，在進(jìn)口環(huán)節(jié)按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。它能夠?qū)崿F(xiàn)與其他一般貿(mào)易方式同一稅負(fù)，創(chuàng)造公平競爭的貿(mào)易環(huán)境，從根本上來說，這是中性原則在進(jìn)出口領(lǐng)域的體現(xiàn)。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)商學(xué)院教授勞幗齡接受采訪時(shí)表示，“此次新政，看似從稅收入手，其實(shí)稅改之意不在稅。監(jiān)管、公平、調(diào)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)跨境電商由享受“灰色紅利”的野蠻生長步入公平競爭的良性軌道，才是此次新政的真正意圖”。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

楊曉玲也表示，此次行郵稅的調(diào)整與營改增關(guān)聯(lián)不大。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

商品價(jià)格有漲有降qjk大陸橋物流聯(lián)盟

此次稅收新政的出臺(tái)無疑會(huì)對跨境電商平臺(tái)造成沖擊，而對于消費(fèi)者來說，關(guān)心的自然是對自身利益的影響。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

按照新政，大部分跨境店商商品將面臨漲價(jià)，母嬰產(chǎn)品和進(jìn)口食品首當(dāng)其沖。據(jù)相關(guān)媒體測算，以一款國外知名嬰兒配方奶粉為例，稅改前在某海外購物網(wǎng)站上的標(biāo)價(jià)為488元三罐，按照奶粉的行郵稅率10%計(jì)算，應(yīng)交稅48.8元，不到50元行郵稅起征點(diǎn)，因此免征。4月8日以后，無論商品價(jià)格是否低于500元，都要額外支付打7折的增值稅，即商品價(jià)格的11.9%。照此計(jì)算，這款奶粉將多出58元的稅。也就是說，現(xiàn)在海淘6罐奶粉的錢，未來只能買5罐;現(xiàn)在海淘4包紙尿褲的錢，未來只能買3包。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

業(yè)內(nèi)人士透露，目前大部分的跨境電商盈利低，利潤率平均只有10%，漲價(jià)不可避免。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

但是，新稅政出臺(tái)后，也有部分商品更便宜了。例如原行郵稅率較高的3C電器類、個(gè)人洗護(hù)類產(chǎn)品，新稅率比稅改前分別降低了8.1%和38.1%。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

楊曉玲表示，跨境電商平臺(tái)會(huì)面臨新一輪的洗牌，中小型的平臺(tái)缺乏國外貨源、對物流成本控制差的平臺(tái)，會(huì)面臨出局的境況。但目前還是有政策支持的，如在限額范圍內(nèi)，關(guān)稅為零，增值稅和消費(fèi)稅打七折。因此，還是比傳統(tǒng)的進(jìn)口有一定的優(yōu)勢。對于消費(fèi)者而言，因?yàn)榇舜沃会槍缇畴娚唐脚_(tái)，對于個(gè)人海淘還是享受行郵稅的，只是行郵稅有所調(diào)高。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

楊曉玲建議，消費(fèi)者可以根據(jù)不同產(chǎn)品采用不同的方式，如奶粉類的，走個(gè)人海淘，因?yàn)檫€是有50元免稅額，所以買的少還是劃算的。香水類，走跨境電商，因?yàn)楝F(xiàn)在的關(guān)稅為零，增值稅和消費(fèi)稅是打七折的，所以算下來是比原來優(yōu)惠的。因?yàn)榛瘖y品目前的行郵稅屬于50%的最高檔，且因?yàn)榛瘖y品單價(jià)較高，百元以上的化妝品不在免稅優(yōu)惠的范圍內(nèi)，而稅改以后增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅率為30%，合計(jì)47%，在此稅率的基礎(chǔ)上打七折就是32.9%，如此算來還是劃算的。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

蔣震從四個(gè)方面分析了新政所帶來的影響。一是使得跨境電商和其他一般貿(mào)易商之間的稅負(fù)實(shí)現(xiàn)平衡，有利于實(shí)現(xiàn)跨境電商運(yùn)營的規(guī)范化，發(fā)揮了公平效應(yīng)。二是對“名義上以行郵品入境，實(shí)質(zhì)上是一般貿(mào)易品”經(jīng)營的海外代購行為形成一定的抑制作用。三是考慮到了居民對境外消費(fèi)品的正常消費(fèi)需求，對境外消費(fèi)品的過度消費(fèi)有著一定的抑制作用。四是對國內(nèi)消費(fèi)品生產(chǎn)者來說，稅制更加公平，對它們有著正向影響，便于它們更好地提高生產(chǎn)質(zhì)量、優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)。qjk大陸橋物流聯(lián)盟

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