論增值稅改革對物流行業的影響問題

摘要：我國物流費用目前占本地生產總值約18%，與許多發達國家相比高出近一倍。物流費用高的一個原因是稅務和法規 ，對于業務貫穿供應鏈不同環節的企業來說，它們需要按不同的稅率向不同的機關繳交多種稅費。2012年1 月1 日率先在上海試行的增值稅改革，以增值稅取代營業稅，運輸及物流業將會是率先試行的行業之一。在增值稅改革對物流行業產生的影響，本文將進行初步的探究。d3L大陸橋物流聯盟

關鍵詞：物流行業；增值稅改革；稅負d3L大陸橋物流聯盟

中圖分類號：F252 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-00-01d3L大陸橋物流聯盟

一、物流行業背景與現狀d3L大陸橋物流聯盟

源源不斷的貨物正由物流公司通過高速擴張的運輸網絡送至全國各地。受益最大的首推高速公路，中國的高速公路總里程從2000年的16，300公里猛增至2010年的70，000公里，公路運輸占總貨運量的份額同期從11%上升至30%。政府對鐵路和內河水道的投入也大幅提高， 特別是在2008年政府推出了四萬億投資計劃來應對全球金融危機的影響。機場已經并將繼續積極改造，但大部分改造著眼于客運而非貨運。d3L大陸橋物流聯盟

然而，這些龐大的數字掩蓋了中國物流成本過高這一事實。d3L大陸橋物流聯盟

雖然不同區域之間存在較大差異，但總體而言，中國的運輸成本占中國GDP的18%，比許多經濟發達國家都要高出很多。但值得一說的是，這一比例在不斷下降，雖然比較緩慢，2004年的這一比例是18.8%。高成本首先沖擊的是最終用戶。對廠家來說，物流成本可以高達生產成本的30-40%。對于需要配送貨物的企業而言， 他們面臨的挑戰是不得不與眾多規模較小的運輸企業打交道。同時運輸公司也處于效率降低及無法將高成本轉嫁給用戶的困境。d3L大陸橋物流聯盟

物流成本高的原因首先是存在多環節收費罰款、 高漲的油價、進城配送費用超過長途運輸費用。其實是物流企業內在管理方面。我國物流業較為松散，貨物運送到全國各地的過程可能需要外資、 國企和民企等多方參與。運輸及物流公司所面對的挑戰，是要趕上工業轉移及本地需求增長的步伐。d3L大陸橋物流聯盟

基于上述諸多不利因素的存在， 增值稅改革的進行將會對物流行業在成本方面產生一定量的影響。d3L大陸橋物流聯盟

二、物流行業政策支持與增值稅改革d3L大陸橋物流聯盟

政府非常支持物流業的發展。在全球金融危機爆發之后，2009年2月中國政府出臺了“物流業調整和振興規劃”，其目的在于采取切實有效的措施促進物流業健康發展，包括：建立技術標準、加快并購步伐、支持物流人才培養和通過對研發和物流新技術應用的投入促進信息技術的廣泛應用。d3L大陸橋物流聯盟

國務院又在2011年6月頒布了八項物流業配套政策措施?？偠灾?，中國國內市場日新月異的發展，政府對物流業發展的重視，及各類企業的雄心壯志必將促進物流業在今后十年的轉型；但變化的過程應該是循序漸進而非一蹴而就的。d3L大陸橋物流聯盟

在2011年10月， 國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，決定開展深化增值稅制度改革試點。從2012年1月1日起，在部分地區和行業， 逐步將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅。在經濟發達的上海，中國將先在該市的交通運輸業和部分現代服務業等開展試點， 條件成熟時可選擇部分行業在全國范圍進行試點。同時，在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。d3L大陸橋物流聯盟

三、增值稅改革對物流行業的影響d3L大陸橋物流聯盟

盡管從05年開始， 國家稅務總局先后確認了七批企業為試點物流企業， 確定為試點的企業可以享受營業稅差額納稅的政策，確認為試點的企業可以享受營業稅納稅的政策。但是由于稅收試點企業的選拔多數為大型物流企業， 一些小企業無法獲得稅收優惠，生存相當艱難。不過，增值稅改革之后，對企業的會計核算和業務核算的要求會比較高， 一些小企業可能會因為不具有會計核算能力，仍要按3%的稅率納稅，無法享受到增值稅改革的好處。d3L大陸橋物流聯盟

盡管增值稅改革消除了大部分物流企業重復征稅， 但是大多數物流企業認為，11%的稅率偏高。目前對交通運輸行業公路、水路、航空、管道、裝卸運輸等適用的營業稅率為3%，對服務業代理業、倉儲業、租賃業等適用的營業稅率為5%。則物流企業的流轉稅稅負則應當是介于3%與5%之間。d3L大陸橋物流聯盟

我們假設企業的增值額為ΔX，物流的價格為A。d3L大陸橋物流聯盟

即增值率約為27.3%至45.5%之間或者更高水平，企業才能獲得與稅改前相當的利潤，否則在稅改后企業利潤將減少，達不到減輕物流行業稅負的目的。d3L大陸橋物流聯盟

四、應對策略d3L大陸橋物流聯盟

（一）加強相關人員的增值稅知識培訓，避免出現未能取得增值稅專用發票或增值稅專用發票未及時認證所導致的管理風險。d3L大陸橋物流聯盟

（二）稅改后發票接受方可按 11% 的稅率抵扣，較稅改前的 7% 增加 4%，應考慮就抵扣差額所形成的稅務收益與發票接受方共享。d3L大陸橋物流聯盟

（三）非試點地區企業當前設備、運輸工具等動產投資 ，應比較購置方案與考慮稅改收益后的租賃方案的成本 ， 擇優實施降低稅負。d3L大陸橋物流聯盟

（四）稅改時加大技術創新與研發投入，降低人工費用在營業成本中的比重，在提高自身營運效率與競爭能力的同時獲得更多的進項抵扣。d3L大陸橋物流聯盟

五、政策建議d3L大陸橋物流聯盟

因企業所處發展時期及成本結構不同等原因，稅改后企業稅負相比稅改前有增有減，為了平穩有序推進營業稅改征增值稅改革試點，試點時上海市出臺了營業稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策，對于試點企業因稅改原因導致稅負增加的試點企業退還因此而多繳的稅款，但筆者認為服務外包是專業化分工的必然結果，一體化物流是產業發展的必然趨勢，對于稅負增加明顯的行業比如交通運輸業，建議在全國推行時對實施辦法作適當調整，比如將上游行業如公路運營業一并納入增值稅管理，擴大進項抵扣范圍或降低運輸業務稅率，使之與物流輔助業務相統一，保持行業稅負基本不變或略有下降，不僅有利于產業持續、健康發展，而且也有利于減少征稅成本。d3L大陸橋物流聯盟

參考文獻：d3L大陸橋物流聯盟

[1]靳萬軍，周華偉，沈彤，龔輝文，丁淑芬.國家稅務總局稅科所流轉稅司課題組.現代物流業流轉稅問題研究[J].稅務研究，2008（06）.d3L大陸橋物流聯盟

[2]畢馬威.縱橫神州：物流運輸業在經濟轉型中的發展.2011（12）.d3L大陸橋物流聯盟

版權與免責聲明：此稿件為引述消息報道，稿件版權歸原作者所有，Landbridge平臺不對本稿件內容真實性負責。如發現政治性、事實性、技術性差錯和版權方面的問題及不良信息，請及時與我們聯系，并提供稿件的【糾錯信息】。糾錯熱線：0518-85806682