“營改增”的“困”與“解”

“營改增”試行以來，交通運輸物流行業(yè)卻出現(xiàn)了稅負加重、重復征稅等現(xiàn)象，與稅制改革的初衷背道而馳。制定與之相匹配的稅率、增加抵扣項目、加強輔導培訓、優(yōu)化服務流程，提高納稅效率等措施的提出，則有利于“營改增”試點工作不斷完善，同時也將對交通運輸物流行業(yè)的發(fā)展起到重要的推動作用。6gw大陸橋物流聯(lián)盟

自2012年1月1日營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）的稅收改革試點在上海推出，到2013年4月10日召開的國務院常委會議上決定，進一步擴大“營改增”的試點范圍，“營改增”的發(fā)展步伐正在不斷加快。然而，交通運輸物流行業(yè)作為此次稅制改革的重要對象之一，并未充分享受改革的紅利，倒是普遍反映稅收不減反增的問題。隨著“營改增”試點范圍的進一步擴大，交通運輸物流業(yè)的這一困惑能否逐步得到解決？6gw大陸橋物流聯(lián)盟

“困”在何處？6gw大陸橋物流聯(lián)盟

作為結構性減稅政策的重頭戲，“營改增”的初衷是完善稅制，消除重復征稅，降低企業(yè)稅負，增強企業(yè)發(fā)展能力。理想很豐滿，但現(xiàn)實卻很“骨感”。“營改增”試行的這一年多來，其間涌現(xiàn)出了一些亟待解決的問題。6gw大陸橋物流聯(lián)盟

稅率設計與物流運輸行業(yè)目前的盈利能力不相匹配，導致物流業(yè)稅賦增加現(xiàn)象嚴重。稅改后，制造業(yè)和商貿業(yè)可從運輸企業(yè)獲得較多的進項抵扣，但是稅收增加的負擔轉化給了運輸物流企業(yè)。公路運輸物流企業(yè)處在產業(yè)鏈中較為低端的層級，利潤率僅為2%～3%。這類企業(yè)大多是自有車輛和掛牌車同時使用，掛牌車占到整個市場的70%以上，個體為單位的運輸車輛通常是由公路貨運市場（公路配貨站）代為開具運輸發(fā)票。實施“營改增”后，這類企業(yè)的實際負稅率將從目前的2%～3%，提高到5%～6%，并且公路配貨站為運輸個體提供發(fā)票的服務將不能再維持，某些企業(yè)稅負增加最多的可達到125%。6gw大陸橋物流聯(lián)盟

浙江省自去年12月1日實施“營改增”后，省內聯(lián)運物流企業(yè)反映較大的是，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除年計算進項稅額，鐵路運輸費用不包括裝卸費、保險費等雜項費用，而貨主單位常常要求按照運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票開具，這筆費用一般占鐵路運輸總費用的15%～20%，勢必造成聯(lián)運物流企業(yè)的重復納稅。6gw大陸橋物流聯(lián)盟

產業(yè)上下游環(huán)境不配套，主要進項取得增值稅專用發(fā)票難度較大。交通運輸企業(yè)在取得進項稅額抵扣的增值稅專用發(fā)票時，重點是燃油消耗和車輛維修費用。然而由于市場環(huán)境不配套，大多時候運輸物流企業(yè)無法獲得可用于抵扣的增值稅發(fā)票。如燃油費中，許多加油站不能提供增值稅發(fā)票；車輛維修費中，大量的小規(guī)模維修點也不能提供抵扣發(fā)票，而正規(guī)的維修站，價格又較高，企業(yè)無法承擔。一些地方物流園區(qū)、出口保稅倉，也經常不給司機開據進倉費發(fā)票。6gw大陸橋物流聯(lián)盟

對于下游客戶，大部分企業(yè)歡迎物流商提供增值稅發(fā)票，但涉及稅負增加帶來的漲價問題，客戶就不會接受。況且許多制造業(yè)、商貿業(yè)客戶是小規(guī)模納稅人，也不關心增值稅發(fā)票。因此“營改增”帶來的漲價因素，下游客戶不會接受。這類情況在上海、浙江一帶占了20%以上。6gw大陸橋物流聯(lián)盟

小規(guī)模納稅人申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票難度較大，限制門檻較多。我國目前公路貨運業(yè)務95%以上的份額由小、中小物流企業(yè)承擔。但一些財稅部門卻規(guī)定：無自有車輛的小規(guī)模納稅人不能申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，只有自有車輛的信息部或者托運部才能申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。而此類納稅人如需申請代開增值稅發(fā)票，必須以個人名義申請辦理臨時稅務登記，這種情況在實際經營中幾乎不具有操作性。6gw大陸橋物流聯(lián)盟

此外，各類貨運市場征稅難度大，稅源流失情況嚴重；財稅部門對于交通物流業(yè)經營人和增值稅會計處理輔導太少，試點過程準備不足，細節(jié)處理有待完善；過渡性扶持政策不清晰，可操作性不強，不能減緩稅負增加的矛盾等問題也存在。6gw大陸橋物流聯(lián)盟

“解”決之道6gw大陸橋物流聯(lián)盟

解決這些試行過程中涌現(xiàn)出的問題，是推進“營改增”試點工作不斷完善、前進，真正實現(xiàn)“營改增”改革初衷的重要舉措，也是推進交通運輸物流行業(yè)更好發(fā)展的有力保障。6gw大陸橋物流聯(lián)盟

采用適合運輸與物流行業(yè)特點的稅率標準。我國物流行業(yè)正處在發(fā)展的初級階段，雖然現(xiàn)階段盈利能力不強，但對當地就業(yè)和稅收貢獻較大，其在國民經濟中的作用不容置疑。而且物流行業(yè)也通過進行產業(yè)升級和必要的結構調整，以不斷增加其行業(yè)盈利能力。因此，建議針對當前行業(yè)特征，分析行業(yè)的成本構成和經營模式，在環(huán)境配套尚未到位的情況下，制定適用于現(xiàn)階段的增值稅率。目前行業(yè)普遍認為增值稅率在6%較為適宜。6gw大陸橋物流聯(lián)盟

增加抵扣項目，減輕企業(yè)負擔。目前人工成本已經占到運輸業(yè)總成本的30%左右，而短期內我國不可能取消全部的過路過橋費，因此將這部分費用納入進項抵扣，實屬必要。鑒于收費站現(xiàn)場無法開據增值稅發(fā)票問題，筆者建議，一方面采用定額票據的方法，另一方面加速推進全國范圍內的ETC收費系統(tǒng)。同時，也應考慮將設備車輛保險費、土地倉儲的租金等納入抵扣項目。6gw大陸橋物流聯(lián)盟

允許貨運市場過渡過程按照原核定納稅額開具增值稅發(fā)票，切實減輕企業(yè)負擔。針對大多數貨運市場稅源流失的嚴重情況，為確保稅收、穩(wěn)定客戶，應允許貨運市場采取過渡性定額納稅辦法，仍然沿用營業(yè)稅征稅辦法，按照原核定納稅額度，開具增值稅發(fā)票。6gw大陸橋物流聯(lián)盟

試點工作開展以來，企業(yè)普遍反映報稅工作量增加了5倍之多，而且報稅程序也非常復雜，因此建議稅務部門成立專們的課題組，采用各種管理技術，優(yōu)化服務流程，提高納稅效率，切實做好服務納稅企業(yè)的工作。6gw大陸橋物流聯(lián)盟

由政府、財稅部門牽頭舉辦全行業(yè)人員參加的“營改增”學習輔導班，輔導相關企業(yè)學習稅務改革工作的相關文件，學習試點省市企業(yè)營改增的經驗和做法，對增值稅涵義，增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別，增值稅擴展范圍政策環(huán)境以及對于試點行業(yè)的影響做系統(tǒng)講述和分析，輔導財務人員盡快熟悉報稅細節(jié)。6gw大陸橋物流聯(lián)盟

對稅負增加的企業(yè)實施財政補貼，優(yōu)化補貼流程。目前，北京、上海等地已經出臺了“營改增”試點過渡性財政扶持資金管理辦法，對于“營改增”試點后稅負增加的企業(yè)進行財政補貼，相關企業(yè)要切實掌握財政扶持資金的受理申請和審核撥付流程，相關財稅部門也要做好輔導工作，優(yōu)化補貼流程。6gw大陸橋物流聯(lián)盟

充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會、研究院的橋梁作用，加強企業(yè)稅制改革組織領導。應盡快成立以協(xié)會、研究院牽頭的企業(yè)“營改增”工作領導小組，積極主動與相關主管部門溝通，對于試點過程中專業(yè)性問題進行立項研究，形成統(tǒng)一改革意見。各大中型企業(yè)主要領導也應是領導小組成員，積極進行協(xié)調溝通，促進“營改增”的稅收改革試點在交通運輸物流企業(yè)中得到更好的開展。6gw大陸橋物流聯(lián)盟

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