我國(guó)跨境電商現(xiàn)狀及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.我國(guó)跨境電商的發(fā)展現(xiàn)狀DsC大陸橋物流聯(lián)盟

近年來，由于全球經(jīng)濟(jì)低迷和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)加劇，使得國(guó)外需求疲軟，貿(mào)易量大量萎縮，我國(guó)傳統(tǒng)大宗型進(jìn)出口貿(mào)易增長(zhǎng)漸緩，眾多的外貿(mào)企業(yè)放棄“集裝箱”式的大額采購(gòu)逐漸向小額交易、多批次、頻率高的跨境在線零售發(fā)展。與此同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)與電子商務(wù)技術(shù)日漸成熟，并且逐漸融入到傳統(tǒng)國(guó)際貿(mào)易之中，跨境電商順應(yīng)而生，跨境電商作為一種新型的貿(mào)易模式給我國(guó)外貿(mào)企業(yè)帶來了福音。自前，我國(guó)外貿(mào)中B2B跨境電商仍然占據(jù)著主導(dǎo)位置，但是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)與智能手機(jī)的發(fā)展為個(gè)人消費(fèi)者網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物提供了更多的便利性，使得B2C跨境電商得以迅猛發(fā)展，交易額逐年增加，不斷成為我國(guó)外貿(mào)企業(yè)特別是中小外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)變貿(mào)易發(fā)展方式，扭轉(zhuǎn)困境的首要選擇跨境電商是集商品流、信息流、資金流、物流等要素按照一定結(jié)構(gòu)構(gòu)成在國(guó)與國(guó)之間進(jìn)行商品和服務(wù)交換功能的有機(jī)統(tǒng)一體。跨境電商從最初在黃頁(yè)平臺(tái)展示產(chǎn)品的信息如以C2C代購(gòu)為主的洋碼頭，到買賣雙方的信息匹配，逐漸發(fā)展到以B2C為代表的2．0時(shí)代實(shí)現(xiàn)整個(gè)交易流程線上完成。隨著市場(chǎng)的規(guī)范化和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，跨境電商會(huì)是實(shí)現(xiàn)全球資源與信息的共享，打破傳統(tǒng)貿(mào)易方式的信息不對(duì)稱，整個(gè)交易節(jié)點(diǎn)成為互相關(guān)聯(lián)、有機(jī)配合的鏈條系統(tǒng)。目前我國(guó)進(jìn)口跨境電商還處于起步階段，進(jìn)口交易規(guī)模和進(jìn)口占比較出口跨境電商來說，份額都比較少。但是伴隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)商品出現(xiàn)的質(zhì)量問題，國(guó)內(nèi)消費(fèi)者的需求呈現(xiàn)多樣化方式，海外商品的質(zhì)量普遍受到國(guó)內(nèi)消費(fèi)者的認(rèn)同，預(yù)計(jì)未來幾年跨境電商進(jìn)口的份額占比將不斷提升，但由于跨境電商進(jìn)口受國(guó)家政策影響較大，例如，2016年開始進(jìn)口零售產(chǎn)品免稅時(shí)代將結(jié)束。所以跨境電商進(jìn)口份額占比將會(huì)保持相對(duì)平穩(wěn)緩慢的提升。進(jìn)口跨境電商的發(fā)展會(huì)對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)產(chǎn)生一定的競(jìng)爭(zhēng)壓力，這也促使國(guó)內(nèi)企業(yè)提升自身產(chǎn)品質(zhì)量、提供差異化的產(chǎn)品和服務(wù)，更加注重消費(fèi)者的購(gòu)物體驗(yàn)。DsC大陸橋物流聯(lián)盟

2.我國(guó)跨境電商面對(duì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析DsC大陸橋物流聯(lián)盟

稅收政策直接影響跨境電商的發(fā)展，跨境電商進(jìn)口涉及到行郵稅、或“關(guān)稅 + 增值稅 + 消費(fèi)稅”等稅收問題，跨境電商出口涉及到出口貨物的增值稅和消費(fèi)稅的退（免）優(yōu)惠，即出口退稅問題。無論是跨境電商進(jìn)口還是跨境電商出口，稅收將導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本的增加，利潤(rùn)的稀釋，價(jià)格優(yōu)勢(shì)的喪失，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的削弱。因此，跨境電商的稅收風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前跨境電商的又一個(gè)不可回避的實(shí)際問題。DsC大陸橋物流聯(lián)盟

2.1跨境電商出口稅收風(fēng)險(xiǎn)因素DsC大陸橋物流聯(lián)盟

在 2014 年之前，我國(guó)的稅收政策規(guī)定，跨境電商出口貨物不能享受出口退稅政策，直到《關(guān)于跨境電商零售出口稅收政策的通知》（財(cái)稅 [2013]96 號(hào)）出臺(tái)，出口退稅政策瓶頸才被打破，從而促成了我國(guó)跨境電商出口的空前發(fā)展機(jī)遇。然而，目前實(shí)施的財(cái)稅 [2013]96 號(hào)文件，對(duì)廣大的跨境電商商戶來說仍然存在諸多問題，無法滿足出口退稅的必要條件，構(gòu)成了跨境電商出口稅收風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。一是退稅主體的資格認(rèn)定困難，據(jù)調(diào)查許多商戶不具備一般納稅人資格，無法申請(qǐng)辦理出口退稅資格；二是跨境電商商戶無法取得貨物報(bào)關(guān)單，跨境電商出口商品，多數(shù)采用郵政或國(guó)際快遞的物流模式，按行郵物品報(bào)關(guān)，故無法取得貨物報(bào)關(guān)單；三是跨境電商結(jié)匯困難，由于多數(shù)跨境電商商戶沒有辦理外貿(mào)登記，更沒有在外匯管理局備案，無法開設(shè)外貿(mào)結(jié)算賬戶，因此不得按一般貨物出口進(jìn)行結(jié)匯；四是跨境電商商戶（小規(guī)模納稅人）獲得出口貨物的購(gòu)進(jìn)發(fā)票困難。DsC大陸橋物流聯(lián)盟

2.2 跨境電商出口稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策DsC大陸橋物流聯(lián)盟

2.2.1 建立跨境電商退稅機(jī)制DsC大陸橋物流聯(lián)盟

化解一般跨境電商商戶（小規(guī)模納稅人）出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的核心是應(yīng)建立跨境電商退稅機(jī)制，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手解決。首先，調(diào)整對(duì)跨境電商商戶出口退稅資格的認(rèn)定條件；其次，加強(qiáng)第三方交易平臺(tái)的管理，統(tǒng)一規(guī)范核定平臺(tái)入駐的基本條件；第三，制定跨境電商的出口收匯核銷制度，將銷售清單、報(bào)關(guān)單、收匯水單三者核銷一致作為出口退稅依據(jù)，并加快各平臺(tái)的信息共享。DsC大陸橋物流聯(lián)盟

2.2.2 規(guī)范外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)退稅行為DsC大陸橋物流聯(lián)盟

數(shù)量眾多的一般跨境電商商戶，應(yīng)主動(dòng)完備自身的出口退稅主體資格，對(duì)照跨境電商退稅要求，收集整理好各項(xiàng)退稅單據(jù)。部分跨境電商商戶沒有精力自己去辦理出口退稅業(yè)務(wù)的，可采用掛靠資質(zhì)優(yōu)秀的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)，委托代理跨境電商的通關(guān)、結(jié)匯和退稅等事項(xiàng)，這或?qū)⑹且环N趨勢(shì)。為此，規(guī)范外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的退稅行為，將是跨境電商出口退稅管理的重要內(nèi)容。DsC大陸橋物流聯(lián)盟

2.3 跨境電商進(jìn)口稅收風(fēng)險(xiǎn)因素DsC大陸橋物流聯(lián)盟

目前，由于我國(guó)跨境電商進(jìn)口行業(yè)準(zhǔn)入不規(guī)范、代購(gòu)主體參差不齊、稅收形式單一等問題，加上各地在執(zhí)行過程中“分而治之”，導(dǎo)致跨境電商進(jìn)口的“低價(jià)爆款”現(xiàn)象頻發(fā)。對(duì)此，財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局于 2016 年 4 月初，出臺(tái)“自 4 月 8 日起實(shí)施跨境電商零售進(jìn)口稅收新政策” （簡(jiǎn)稱新政）。新政自發(fā)布后，給跨境電商進(jìn)口市場(chǎng)帶來巨大沖擊，商務(wù)部分別于 2016 年 5 月 11 日， 11 月 15 日兩次延長(zhǎng)新政過渡期到 2017 年底。DsC大陸橋物流聯(lián)盟

新政具有三個(gè)特征：一是增設(shè)稅種，由新政前的單一行郵稅調(diào)整為行郵稅、關(guān)稅 + 增值稅 + 消費(fèi)稅并存；二是提高單次交易限值，將行郵稅政策中的 1000 元提高至 2000元；三是增設(shè)交易限額，即單次交易超過 2000 元、或個(gè)人年度累計(jì)超過 2 萬元，將按一般貿(mào)易方式全額征稅 。因此，新政的實(shí)施，意味著我國(guó)跨境電商進(jìn)口的“政策紅利”終結(jié)，對(duì)眾多跨境電商商戶帶來的風(fēng)險(xiǎn)有三：首先，直接風(fēng)險(xiǎn)為成本增加，商品售價(jià)提高，利潤(rùn)攤薄；其次，間接風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為面臨經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，原有的低價(jià)爆款商品面臨稅收成本的大幅提升而無法經(jīng)營(yíng)，因而開發(fā)新品；第三，新政延長(zhǎng)期限不定，表現(xiàn)了國(guó)家對(duì)跨境電商零售進(jìn)口監(jiān)管政策的不確定性，造成跨境電商商戶經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)原有低價(jià)爆款商戶來說，是留還是去難以決策，喪失市場(chǎng)機(jī)會(huì)。DsC大陸橋物流聯(lián)盟

2.4 跨境電商進(jìn)口稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策DsC大陸橋物流聯(lián)盟

國(guó)家加強(qiáng)跨境電商進(jìn)口稅收管理是必然的趨勢(shì)，跨境電商商戶應(yīng)多從自身內(nèi)在修為上下功夫。首先，要研究新政內(nèi)涵，調(diào)整現(xiàn)有的備貨方式和進(jìn)貨渠道，如利用保稅區(qū)政策，通過批量跨境物流將貨物入駐保稅區(qū)倉(cāng)庫(kù)（ 1210 模式），根據(jù)國(guó)內(nèi)客戶訂單進(jìn)行發(fā)至保稅區(qū)的小單配送，以降低物流成本；其次，要加強(qiáng)國(guó)內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)研發(fā)，逐步調(diào)整經(jīng)營(yíng)品類。第三，主動(dòng)迎合未來即將出現(xiàn)的跨境電商整合，構(gòu)建大型商戶共同抗擊市場(chǎng)風(fēng)浪。DsC大陸橋物流聯(lián)盟

（來源：邦閱）DsC大陸橋物流聯(lián)盟

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