關(guān)于鐵路國(guó)際聯(lián)運(yùn)開具增值稅票相關(guān)問(wèn)題的探討

大陸橋物流聯(lián)盟公共信息平臺(tái) 李長(zhǎng)年nMn大陸橋物流聯(lián)盟

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2013年12月12日下發(fā)了財(cái)稅〔2013〕106號(hào)《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，但是“106號(hào)文”發(fā)布至今，并沒(méi)有相關(guān)實(shí)施細(xì)則出臺(tái)，導(dǎo)致全國(guó)各口岸國(guó)際貨物運(yùn)輸代理及相關(guān)行業(yè)亂象叢生，尤其給鐵路國(guó)際聯(lián)運(yùn)相關(guān)企業(yè)開具增值稅發(fā)票產(chǎn)生了很多的問(wèn)題。nMn大陸橋物流聯(lián)盟

近日，大陸橋物流聯(lián)盟公共信息平臺(tái)深入多家鐵路國(guó)際聯(lián)運(yùn)企業(yè)，就開具增值稅票相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了調(diào)研，匯集鐵路國(guó)際聯(lián)運(yùn)行業(yè)企業(yè)的相關(guān)意見。現(xiàn)就鐵路國(guó)際聯(lián)運(yùn)企業(yè)開具增值稅發(fā)票遇到的問(wèn)題，真實(shí)地反映如下：nMn大陸橋物流聯(lián)盟

一、稅票問(wèn)題導(dǎo)致眾多主營(yíng)鐵路國(guó)際聯(lián)運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難nMn大陸橋物流聯(lián)盟

1、在鐵路國(guó)際聯(lián)運(yùn)的運(yùn)輸過(guò)程中，鐵路運(yùn)輸部分實(shí)際上包括國(guó)內(nèi)鐵路運(yùn)輸（從發(fā)站到阿拉山口等各鐵路口岸）和國(guó)外段鐵路運(yùn)輸（從各口岸到國(guó)外各目的到站）。對(duì)于中國(guó)鐵路運(yùn)輸來(lái)說(shuō)，完成的僅僅是國(guó)內(nèi)段運(yùn)輸，雖然國(guó)際鐵路聯(lián)運(yùn)在運(yùn)單上與國(guó)內(nèi)運(yùn)輸要求有所不同，但對(duì)鐵路來(lái)說(shuō)，提供的運(yùn)輸服務(wù)基本相同，多家企業(yè)反映應(yīng)按同一個(gè)運(yùn)價(jià)向客戶收取運(yùn)費(fèi)。客戶在發(fā)站支付人民幣運(yùn)費(fèi)給鐵路，這個(gè)運(yùn)費(fèi)肯定也是含有國(guó)家的稅收在里面，所以這部分國(guó)內(nèi)段運(yùn)輸對(duì)國(guó)家稅收是作了貢獻(xiàn)的，大家建議應(yīng)與國(guó)內(nèi)運(yùn)輸一樣，按照鐵路營(yíng)改增的規(guī)定，鐵路總公司應(yīng)開具增值稅票給客戶。否則，同樣的價(jià)格、同樣的服務(wù)、同樣的運(yùn)輸區(qū)段，給國(guó)內(nèi)運(yùn)輸開具增值稅票卻不給國(guó)際聯(lián)運(yùn)開具，這個(gè)問(wèn)題相關(guān)部門應(yīng)給予解釋。nMn大陸橋物流聯(lián)盟

2、根據(jù)財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文規(guī)定，對(duì)國(guó)際運(yùn)輸給予免稅政策，明確指出：國(guó)際運(yùn)輸是指在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境。對(duì)中國(guó)鐵路總公司來(lái)說(shuō)，旅客國(guó)際聯(lián)運(yùn)是屬于這個(gè)概念上的國(guó)際運(yùn)輸，是將旅客從國(guó)內(nèi)發(fā)站運(yùn)到國(guó)外某個(gè)到站，收取的也是全程的運(yùn)費(fèi)。但是鐵路貨物國(guó)際聯(lián)運(yùn)，鐵總完成的只是國(guó)內(nèi)段的運(yùn)輸，并沒(méi)有完成出境的國(guó)外段運(yùn)輸部分。nMn大陸橋物流聯(lián)盟

3、現(xiàn)在鐵路總公司只給客戶開具相應(yīng)的貨票作為所謂的發(fā)票。從本質(zhì)上說(shuō)，鐵路實(shí)行營(yíng)改增后，貨票是不能作為發(fā)票使用的，目前只是暫時(shí)延用，通過(guò)了解各地大多數(shù)的稅務(wù)部門獲悉是不認(rèn)可貨票的發(fā)票性質(zhì)，他們認(rèn)為最多只能相當(dāng)于收據(jù)而已。這給客戶入帳帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。nMn大陸橋物流聯(lián)盟

其實(shí)，無(wú)論是出口貨物還是過(guò)境貨物，有企業(yè)建議中國(guó)鐵路總公司應(yīng)該按照國(guó)家稅務(wù)局的相關(guān)政策給貨運(yùn)代理公司開具增值稅專用發(fā)票，而不是目前現(xiàn)在的鐵路紅票。鐵路紅票，目前只是一個(gè)收據(jù)，稅務(wù)局是不認(rèn)可的；如果貨代公司給發(fā)貨人開增值稅專用發(fā)票，則要增加稅點(diǎn)，這樣也就額外增加了客戶的成本。經(jīng)過(guò)相關(guān)調(diào)研，眾多貨運(yùn)代理企業(yè)搞不懂中國(guó)鐵路總公司為什么不給開增值稅專用發(fā)票，而只是以開收據(jù)這樣的形式來(lái)處理，這就有了疑問(wèn)：難道開收據(jù)就不用給國(guó)家稅務(wù)局繳納相關(guān)稅收嗎？nMn大陸橋物流聯(lián)盟

4、經(jīng)咨詢多地稅務(wù)部門，認(rèn)為鐵路國(guó)際聯(lián)運(yùn)應(yīng)該根據(jù)境內(nèi)外分兩段分別開具發(fā)票，國(guó)內(nèi)段相當(dāng)于海運(yùn)的短駁運(yùn)輸，應(yīng)開具增值稅票給客戶。而現(xiàn)在根據(jù)各家經(jīng)營(yíng)鐵路國(guó)際聯(lián)運(yùn)企業(yè)反映，鐵總相關(guān)部門至今沒(méi)有給出合理的解釋，對(duì)這個(gè)問(wèn)題擱置處理，或者說(shuō)冷處理客戶的意見，這種做法給鐵路國(guó)際聯(lián)運(yùn)行業(yè)帶來(lái)很大的傷害，對(duì)發(fā)展大陸橋過(guò)境運(yùn)輸也造成非常不利的影響，筆者認(rèn)為這將不能有效促進(jìn)新絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶的建設(shè)。nMn大陸橋物流聯(lián)盟

二、不利中國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易及鐵路運(yùn)輸業(yè)地長(zhǎng)期健康發(fā)展nMn大陸橋物流聯(lián)盟

1、對(duì)于國(guó)際鐵路聯(lián)運(yùn)而言，雖然運(yùn)費(fèi)最終有國(guó)外買家付費(fèi)，但是它不同于國(guó)際海運(yùn)，因?yàn)楹＿\(yùn)離岸基本與國(guó)內(nèi)貨運(yùn)代理企業(yè)間不再有費(fèi)用關(guān)系。國(guó)際鐵路聯(lián)運(yùn)是分段計(jì)費(fèi)，國(guó)內(nèi)段運(yùn)輸本應(yīng)根據(jù)境內(nèi)相關(guān)辦法來(lái)結(jié)算，應(yīng)該參考國(guó)內(nèi)運(yùn)輸報(bào)稅。大家指出，如果鐵路國(guó)際聯(lián)運(yùn)是按照0稅率政策，那鐵路總公司也應(yīng)該出具0稅率發(fā)票，同樣國(guó)稅局也應(yīng)該為我們這些代理企業(yè)提供0稅率發(fā)票，而目前都不提供，這就直接造成如果我們堅(jiān)持公司業(yè)務(wù)往來(lái)，但是卻不能提供正規(guī)票據(jù)。導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)帳無(wú)法正常進(jìn)行。為了避免稅務(wù)法律方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必然優(yōu)先選擇境外收款、付款，而這樣直接會(huì)造成國(guó)家資金嚴(yán)重外流，不利國(guó)家金融中心的戰(zhàn)略和進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展。nMn大陸橋物流聯(lián)盟

在目前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)困難、出口增幅放緩的情況下，國(guó)際物流企業(yè)的稅改政策等于是雪上加霜：FOB和CIF稅收負(fù)擔(dān)不平等、資金外流、物流企業(yè)成本倍增等物流的相關(guān)問(wèn)題將很快會(huì)反映到貿(mào)易上。nMn大陸橋物流聯(lián)盟

2、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力喪失，不利貿(mào)易經(jīng)濟(jì)和強(qiáng)國(guó)的建設(shè)nMn大陸橋物流聯(lián)盟

由于現(xiàn)在的稅務(wù)不明，貨代企業(yè)只能給客戶加稅，但是這樣的結(jié)果是導(dǎo)致國(guó)內(nèi)的代理跟國(guó)外的代理競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系處于明顯的劣勢(shì)（如果他們不要發(fā)票，那就不存在給中國(guó)稅務(wù)局繳稅的問(wèn)題），使得原來(lái)可以CIF的貨變成了FOB，國(guó)外貨主更愿意委托他們當(dāng)?shù)氐拇韥?lái)運(yùn)貨，這對(duì)我們中國(guó)的貨代是非常不公平且不利的。另外獲悉，俄羅斯鐵路是直接給減免增值稅的，如果中國(guó)不減免，如果我們不把稅收工作做細(xì)、搞清楚，將直接導(dǎo)致相關(guān)成本會(huì)大幅上升，運(yùn)輸價(jià)格與國(guó)外的公司沒(méi)有任何優(yōu)勢(shì)而言。nMn大陸橋物流聯(lián)盟

由于內(nèi)外存在稅差，直接導(dǎo)致中國(guó)對(duì)外貿(mào)易報(bào)價(jià)提高，將會(huì)進(jìn)一步抑制中國(guó)國(guó)際貿(mào)易總體發(fā)展。貿(mào)易量的進(jìn)一步下滑，導(dǎo)致中國(guó)鐵路國(guó)際聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)行更惡化，最終致使中國(guó)外貿(mào)行業(yè)和物流業(yè)國(guó)際話語(yǔ)權(quán)降低，同時(shí)也將有更多的企業(yè)倒閉和更多的從業(yè)人員失業(yè)。nMn大陸橋物流聯(lián)盟

3、稅金外流，不利國(guó)家總體財(cái)政收入nMn大陸橋物流聯(lián)盟

由于內(nèi)外稅額不一，內(nèi)資企業(yè)將尋求境外注冊(cè)公司，外資企業(yè)國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)，國(guó)外報(bào)稅將導(dǎo)致中國(guó)資金外流，國(guó)家稅收嚴(yán)重流失境外。同時(shí)，企業(yè)營(yíng)業(yè)能力下降，規(guī)模減少，企業(yè)納稅總額也相應(yīng)降低。這些都不利國(guó)家總體財(cái)政收入。nMn大陸橋物流聯(lián)盟

4、也有貨代公司指出，鐵路總公司仿照船公司做法純屬盲目照抄，船公司不給貨代增值稅專票，但也不收稅；目前鐵路總公司是收稅，但不給貨代公司增值稅票。nMn大陸橋物流聯(lián)盟

三、建議：盡快出臺(tái)細(xì)則，解決目前亂象問(wèn)題nMn大陸橋物流聯(lián)盟

以上反饋意見和建議，僅代表從事鐵路國(guó)際聯(lián)運(yùn)貨代企業(yè)和納稅人的心聲，其宗旨是有利中國(guó)貨代企業(yè)、有利國(guó)家稅務(wù)、有利中國(guó)鐵路運(yùn)輸業(yè)健康發(fā)展。我們反映的問(wèn)題可能不夠全面，也可能有失偏頗，我們非常希望相關(guān)主管部門能夠走進(jìn)企業(yè)全方位、多角度了解企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的真實(shí)困難。各種不利因素輪番疊加，讓大陸橋鐵路國(guó)際聯(lián)運(yùn)企業(yè)處于略顯暗淡的境地。其實(shí)，我們?nèi)狈?ldquo;一致對(duì)外”的外部競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，無(wú)異于“窩里斗”，而“窩里斗”的結(jié)果得益的是外部，如此下去，我們真不知道還會(huì)不會(huì)再出來(lái)什么樣的“新政策”，大陸橋的未來(lái)走勢(shì)無(wú)疑是令人擔(dān)憂的。nMn大陸橋物流聯(lián)盟

截至筆者發(fā)稿，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的公告，《國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào)文》專門對(duì)有關(guān)鐵路運(yùn)輸適用零適率做了相關(guān)說(shuō)明，其中第三條指出增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。起點(diǎn)或終點(diǎn)在境外的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。大家也在積極地咨詢各自的稅務(wù)部門新政怎么執(zhí)行，我們相信國(guó)家稅務(wù)部門、鐵路總公司以及其他主管部門會(huì)處理好目前大家遇到的難題。nMn大陸橋物流聯(lián)盟
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